Ο συντελεστής φόρου εταιρικού εισοδήματος αυξήθηκε από 12,5% σε 15% την 1η Ιανουαρίου 2026. Η αλλαγή αυτή ευθυγραμμίζει την Κύπρο με το πλαίσιο του Πυλώνα Δύο του ΟΟΣΑ για τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο. Η Βουλή ενέκρινε το συνολικό πακέτο φορολογικής μεταρρύθμισης στις 22 Δεκεμβρίου 2025, σηματοδοτώντας τη σημαντικότερη ανανέωση του φορολογικού συστήματος της Κύπρου εδώ και περισσότερα από είκοσι χρόνια.
Παρά την αύξηση του συντελεστή, η Κύπρος εξακολουθεί να διατηρεί ανταγωνιστική θέση μέσα στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Το 15% παραμένει χαμηλότερο από αυτό που ισχύει στα περισσότερα κράτη μέλη της ΕΕ. Παράλληλα, η μεταρρύθμιση διατήρησε βασικές απαλλαγές και εκπτώσεις που αποτελούν βασικό στοιχείο του κυπριακού φορολογικού πλεονεκτήματος. Οι εταιρείες που είχαν κέρδη πριν από το 2026 μπορούν ακόμη, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, να εφαρμόσουν τον προηγούμενο συντελεστή 12,5% στα αδιανέμητα κέρδη.
Οι μεγάλες πολυεθνικές επιχειρήσεις με ετήσια έσοδα άνω των 750 εκατ. ευρώ έχουν και επιπλέον παραμέτρους να λάβουν υπόψη. Οι εταιρείες αυτές υπάγονται ήδη στον Ελάχιστο Συμπληρωματικό Εγχώριο Φόρο Πρώτης Προτεραιότητας, ο οποίος τέθηκε σε ισχύ το 2025. Ο QDMTT διασφαλίζει συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου, χωρίς να μειώνει την ανταγωνιστικότητα της χώρας στο εσωτερικό.
- Βασικές φορολογικές απαλλαγές που παραμένουν αμετάβλητες
- Το καθεστώς IP Box προσφέρει μειωμένους συντελεστές
- Το δίκτυο συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας δίνει παγκόσμια εμβέλεια
- Το χαρτόσημο καταργήθηκε για τις περισσότερες συναλλαγές
- Οι απαιτήσεις ουσιαστικής παρουσίας διασφαλίζουν συμμόρφωση
- Οι βελτιώσεις στη φορολογική διοίκηση αυξάνουν τη διαφάνεια
- Διευρύνθηκαν οι εκπτώσεις για έξοδα φιλοξενίας
- Εισήχθη φορολόγηση για τα κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία
- Διευρύνθηκε ο ορισμός της φορολογικής κατοικίας
Βασικές φορολογικές απαλλαγές που παραμένουν αμετάβλητες
Η Κύπρος εξακολουθεί να απαλλάσσει από τη φορολογία το εισόδημα από μερίσματα. Οι εταιρείες που λαμβάνουν μερίσματα από κυπριακές ή αλλοδαπές οντότητες δεν πληρώνουν καθόλου εταιρικό φόρο για το συγκεκριμένο εισόδημα. Η απαλλαγή αυτή ισχύει ανεξάρτητα από το πού δραστηριοποιείται η εταιρεία που διανέμει το μέρισμα, με την επιφύλαξη ορισμένων κανόνων κατά της καταχρηστικής χρήσης.
Τα κεφαλαιακά κέρδη από την πώληση μετοχών συνεχίζουν να είναι αφορολόγητα. Οι εταιρείες μπορούν να διαθέτουν κινητές αξίες, ομόλογα, χρεόγραφα και άλλους εταιρικούς τίτλους χωρίς να προκύπτει εταιρικός φόρος εισοδήματος. Αυτό δημιουργεί σημαντικά πλεονεκτήματα για εταιρείες συμμετοχών και επενδυτικές δομές.
Η απαλλαγή συμμετοχής για κέρδη από αλλοδαπά υποκαταστήματα παραμένει χωρίς αλλαγές. Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου σε επίπεδο εταιρείας δεν πληρώνουν φόρο για κέρδη που αποκτούν μέσω μόνιμων εγκαταστάσεων στο εξωτερικό. Αυτή η εδαφική προσέγγιση μειώνει τη συνολική φορολογική επιβάρυνση για επιχειρήσεις με διεθνή δραστηριότητα.
Η Κύπρος δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου σε εξερχόμενα μερίσματα, τόκους ή στα περισσότερα δικαιώματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους. Η πολιτική μηδενικής παρακράτησης εφαρμόζεται σε μεγάλο εύρος περιπτώσεων, αν και υπάρχουν εξαιρέσεις για πληρωμές προς δικαιοδοσίες που περιλαμβάνονται στη μαύρη λίστα της ΕΕ. Η απουσία παρακράτησης διευκολύνει την αποδοτική επαναπατρισμό κερδών και τις διασυνοριακές συναλλαγές.
Το καθεστώς IP Box προσφέρει μειωμένους συντελεστές
Το καθεστώς IP Box επιτρέπει στις εταιρείες να μειώσουν τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή για επιλέξιμο εισόδημα από διανοητική ιδιοκτησία στο 2,5%. Το πλαίσιο αυτό καλύπτει εισόδημα από διπλώματα ευρεσιτεχνίας, λογισμικό, υποδείγματα χρησιμότητας και ορισμένα ακόμη άυλα περιουσιακά στοιχεία που έχουν προκύψει μέσα από ουσιαστική έρευνα και ανάπτυξη.
Ο υπολογισμός γίνεται μέσω έκπτωσης 80% στα επιλέξιμα κέρδη. Η εταιρεία προσδιορίζει το καθαρό κέρδος από τα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία διανοητικής ιδιοκτησίας και στη συνέχεια αφαιρεί το 80% του ποσού αυτού για φορολογικούς σκοπούς. Το υπόλοιπο 20% φορολογείται με τον κανονικό εταιρικό συντελεστή. Με τον σημερινό εταιρικό φόρο στο 15%, αυτό οδηγεί σε πραγματικό συντελεστή 3% για το εισόδημα από IP. Ωστόσο, πολλές υφιστάμενες δομές εξακολουθούν να διατηρούν πραγματικό συντελεστή 2,5% με βάση παλαιότερους υπολογισμούς.
Τα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να προκύπτουν από ουσιαστικές δραστηριότητες έρευνας και ανάπτυξης. Τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας που αναγνωρίζονται βάσει της κυπριακής ή της διεθνούς νομοθεσίας καλύπτονται ξεκάθαρα. Το λογισμικό ηλεκτρονικών υπολογιστών, συμπεριλαμβανομένων εφαρμογών για κινητά, πλατφορμών SaaS και συστημάτων τεχνητής νοημοσύνης, πληροί τις προϋποθέσεις όταν έχει αναπτυχθεί μέσα από σημαντική εργασία. Επιλέξιμα είναι επίσης τα υποδείγματα χρησιμότητας και τα συμπληρωματικά πιστοποιητικά προστασίας.
Τα άυλα στοιχεία που σχετίζονται με το μάρκετινγκ δεν εντάσσονται στα οφέλη του IP Box. Εμπορικά σήματα, brands, δικαιώματα εικόνας και υπεραξία παραμένουν στο κανονικό καθεστώς εταιρικής φορολογίας. Η διάκριση δίνει έμφαση στην τεχνική καινοτομία και όχι στην εμπορική τοποθέτηση.
Το δίκτυο συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας δίνει παγκόσμια εμβέλεια
Η Κύπρος διαθέτει περισσότερες από 65 συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας με χώρες της Ευρώπης, της Ασίας, της Μέσης Ανατολής και της Αφρικής. Οι συμφωνίες αυτές αποτρέπουν τη διπλή φορολόγηση του ίδιου εισοδήματος και μειώνουν τους συντελεστές παρακράτησης στις διασυνοριακές πληρωμές.
Συνήθως, οι συμβάσεις αυτές μειώνουν ή και μηδενίζουν την παρακράτηση φόρου σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα. Τα ακριβή ποσοστά διαφέρουν ανάλογα με τη σύμβαση και το είδος του εισοδήματος. Στις περισσότερες περιπτώσεις προσφέρουν ευνοϊκότερη μεταχείριση σε σύγκριση με τους συνήθεις εγχώριους συντελεστές παρακράτησης που ισχύουν στις χώρες-εταίρους.
Το δίκτυο αυτό στηρίζει αποδοτικές διεθνείς εταιρικές δομές. Κυπριακές εταιρείες μπορούν να εισπράττουν εισόδημα από χώρες με τις οποίες υπάρχει σύμβαση με ελάχιστη παρακράτηση και στη συνέχεια να διανέμουν κέρδη στους μετόχους χωρίς κυπριακή παρακράτηση φόρου. Έτσι δημιουργούνται καθαρές ροές πληρωμών μέσα από κυπριακές holding δομές.
Στις πιο πρόσφατες εξελίξεις περιλαμβάνονται συμφωνίες με το Ομάν, τις Κάτω Χώρες και την Κροατία. Η Κύπρος συνεχίζει να επεκτείνει το δίκτυο των συμβάσεών της, ώστε να διευκολύνει ακόμη περισσότερο τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται διεθνώς. Παράλληλα εφαρμόζει και διατάξεις του ΟΟΣΑ κατά της καταχρηστικής χρήσης, ώστε να διατηρεί τη διεθνή αξιοπιστία της.
Το χαρτόσημο καταργήθηκε για τις περισσότερες συναλλαγές
Από την 1η Ιανουαρίου 2026 το χαρτόσημο δεν εφαρμόζεται πλέον στα περισσότερα επιχειρηματικά έγγραφα. Η κατάργηση αυτή μειώνει το κόστος συναλλαγών και τις διοικητικές απαιτήσεις. Παραμένουν μόνο περιορισμένες εξαιρέσεις για συναλλαγές ακινήτων, τραπεζικές συμφωνίες και ασφαλιστήρια συμβόλαια.
Έγγραφα που εκτελέστηκαν πριν από το 2026 ενδέχεται να εξακολουθούν να χρειάζονται χαρτοσήμανση βάσει μεταβατικών διατάξεων. Οι εταιρείες καλό είναι να ελέγχουν προσεκτικά τι ισχύει για συμβάσεις που υπογράφηκαν στα τέλη του 2025 και επηρεάζονται από την ημερομηνία εφαρμογής. Η σωστή συμμόρφωση βοηθά στην αποφυγή προστίμων για παλαιότερα έγγραφα.
Η αλλαγή αυτή απλοποιεί ουσιαστικά τη λειτουργία των επιχειρήσεων. Οι εταιρείες δεν χρειάζεται πλέον να παρακολουθούν υποχρεώσεις χαρτοσήμου για συνήθεις συμβάσεις, μεταβιβάσεις μετοχών ή δανειακές συμφωνίες. Η απλούστευση αυτή μειώνει τα νομικά και διοικητικά έξοδα σε όλους τους κλάδους.
Οι απαιτήσεις ουσιαστικής παρουσίας διασφαλίζουν συμμόρφωση
Για να έχουν πρόσβαση στα οφέλη των συμβάσεων και στην ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση, οι εταιρείες πρέπει να αποδεικνύουν ουσιαστική οικονομική παρουσία στην Κύπρο. Αυτό σημαίνει πραγματική λειτουργία, κατάλληλο προσωπικό και γνήσια λήψη αποφάσεων στο νησί. Η απλή εγγραφή μιας εταιρείας χωρίς την αντίστοιχη υποδομή δεν θεωρείται επαρκής.
Το επίπεδο ουσιαστικής παρουσίας διαφέρει ανάλογα με τη δραστηριότητα. Οι εταιρείες που κατέχουν IP πρέπει να διαθέτουν προσωπικό ικανό να διαχειρίζεται δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας και να λαμβάνει αποφάσεις αδειοδότησης. Οι χρηματοδοτικές εταιρείες χρειάζονται στελέχη που αξιολογούν πιστωτικούς κινδύνους και διαχειρίζονται τις χρηματοδοτικές λειτουργίες. Η βασική αρχή είναι ότι οι δηλωμένες δραστηριότητες πρέπει να συνδέονται με ορατή και πραγματική παρουσία.
Η ύπαρξη γραφείων, τοπικών διευθυντών και λειτουργικών δαπανών αποτελεί ένδειξη ουσιαστικής παρουσίας. Οι εταιρείες θα πρέπει να πραγματοποιούν συνεδριάσεις διοικητικού συμβουλίου στην Κύπρο, να τηρούν τοπικά τα λογιστικά βιβλία και τα αρχεία τους και να αποδεικνύουν συνεχή επιχειρηματική δραστηριότητα. Οι επαγγελματίες πάροχοι υπηρεσιών μπορούν να βοηθήσουν στη δημιουργία και διατήρηση του κατάλληλου επιπέδου παρουσίας.
Οι κυπριακές φορολογικές αρχές έχουν εντείνει την εφαρμογή των κανόνων ουσιαστικής παρουσίας. Οι πρόσφατες κανονιστικές αλλαγές ενισχύουν τις απαιτήσεις αναφοράς και τους ελέγχους συμμόρφωσης. Οι εταιρείες καλό είναι να επανεξετάσουν τις υφιστάμενες δομές τους ώστε να διασφαλίσουν ότι ανταποκρίνονται στα αυστηρότερα πρότυπα.
Οι βελτιώσεις στη φορολογική διοίκηση αυξάνουν τη διαφάνεια
Η μεταρρύθμιση του 2026 εισήγαγε ευρύτερα μέτρα συμμόρφωσης και επέκτεινε τις εξουσίες του Εφόρου Φορολογίας. Η ενισχυμένη φορολογική διοίκηση φέρνει την Κύπρο πιο κοντά στα πρότυπα διαφάνειας της ΕΕ. Οι εταιρείες έχουν πλέον αυστηρότερες υποχρεώσεις αναφοράς και είναι πιο πιθανό να βρεθούν αντιμέτωπες με πιο ενδελεχείς ελέγχους.
Από την 1η Ιουλίου 2026 ισχύει υποχρέωση ιχνηλάσιμων πληρωμών για μισθωτικές συναλλαγές που υπερβαίνουν τα 500 ευρώ. Τα ενοίκια πρέπει να καταβάλλονται μέσω τραπεζικών μεταφορών, καρτών ή άλλων αναγνωρισμένων ηλεκτρονικών μεθόδων. Το μέτρο αυτό βελτιώνει την είσπραξη φόρου από εισόδημα ακινήτων.
Η υποχρεωτική υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ισχύει πλέον για όλους τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου ηλικίας 25 ετών και άνω. Ετήσια δήλωση πρέπει επίσης να υποβάλλουν και οι συνεταιρισμοί, ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματός τους. Οι απαιτήσεις αυτές αυξάνουν την ορατότητα των φορολογικών αρχών στα οικονομικά φυσικών προσώπων και επιχειρήσεων.
Τα πρόστιμα για μη συμμόρφωση αυξήθηκαν σε πολλούς τομείς. Τα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής, τα επιτόκια καθυστέρησης πληρωμής και οι διοικητικές κυρώσεις ενισχύθηκαν στο πλαίσιο της μεταρρύθμισης. Για αυτό, οι εταιρείες πρέπει να δίνουν προτεραιότητα στην έγκαιρη και ακριβή φορολογική αναφορά, ώστε να αποφεύγουν αυξανόμενο κόστος.
Διευρύνθηκαν οι εκπτώσεις για έξοδα φιλοξενίας
Τα αναγνωρίσιμα έξοδα φιλοξενίας αυξήθηκαν από περίπου 17.086 ευρώ σε 30.000 ευρώ ετησίως. Η αλλαγή αυτή αναγνωρίζει τα πραγματικά κόστη ανάπτυξης επιχειρηματικών σχέσεων. Οι εταιρείες μπορούν πλέον να εκπίπτουν εύλογες δαπάνες για φιλοξενία πελατών, επαγγελματικά γεύματα και εταιρική υποδοχή μέχρι το νέο όριο.
Η σωστή τεκμηρίωση παραμένει απαραίτητη για την αναγνώριση των εξόδων φιλοξενίας. Οι εταιρείες πρέπει να τηρούν στοιχεία που να δείχνουν τον επιχειρηματικό σκοπό, τα πρόσωπα που συμμετείχαν και τα ποσά που δαπανήθηκαν. Το αυξημένο όριο δίνει μεγαλύτερη ευελιξία, χωρίς όμως να καταργεί την ανάγκη επαρκούς απόδειξης.
Εισήχθη φορολόγηση για τα κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία
Εφαρμόζεται ενιαίος φόρος 8% στα κέρδη από διάθεση κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων, καθώς και στις αμοιβές με μορφή μετοχών στο πλαίσιο εγκεκριμένων σχεδίων μετοχών για εργαζομένους. Η ειδική αυτή μεταχείριση δίνει σαφήνεια στις συναλλαγές με κρυπτονομίσματα και στις ρυθμίσεις αμοιβής με συμμετοχικούς τίτλους.
Ο συντελεστής 8% εφαρμόζεται στα καθαρά κέρδη, αφού αφαιρεθούν το κόστος απόκτησης και τα σχετικά έξοδα. Οι εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία πρέπει να παρακολουθούν προσεκτικά τις συναλλαγές τους για να προσδιορίζουν σωστά τα φορολογητέα ποσά. Τα κατάλληλα λογιστικά συστήματα βοηθούν στον διαχωρισμό των δραστηριοτήτων crypto από τις υπόλοιπες επιχειρηματικές εργασίες.
Διευρύνθηκε ο ορισμός της φορολογικής κατοικίας
Το τεστ φορολογικής κατοικίας για τις εταιρείες περιλαμβάνει πλέον και το κριτήριο της σύστασης. Εταιρείες που έχουν συσταθεί βάσει του περί Εταιρειών Νόμου της Κύπρου θεωρούνται αυτομάτως φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, εκτός αν ισχύει διαφορετικά βάσει σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας. Η προσθήκη αυτή απλοποιεί τον καθορισμό της φορολογικής κατοικίας για νεοσύστατες οντότητες.
Και οι εταιρείες που μεταφέρουν την έδρα τους στην Κύπρο θεωρούνται, για φορολογικούς σκοπούς, ως εταιρείες συσταθείσες στην Κύπρο. Η πρόβλεψη αυτή διευκολύνει τις εταιρικές μετεγκαταστάσεις, διατηρώντας παράλληλα σαφές φορολογικό καθεστώς.
Η μεταρρύθμιση κατήργησε την προηγούμενη προϋπόθεση σύμφωνα με την οποία οι εταιρείες δεν έπρεπε να είναι φορολογικοί κάτοικοι άλλης χώρας. Σε περιπτώσεις σύγκρουσης φορολογικής κατοικίας, υπερισχύουν οι συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας. Η αλλαγή αυτή επιτρέπει τη συνέχιση ορισμένων διεθνών δομών, διατηρώντας ταυτόχρονα την προστασία που προσφέρουν οι σχετικές συμβάσεις.
