Ставка налога на прибыль корпораций выросла с 12,5% до 15% с 1 января 2026 года. Это изменение приводит Кипр в соответствие с глобальной рамкой минимального налогообложения ОЭСР (Pillar Two). Парламент утвердил комплексный пакет налоговой реформы 22 декабря 2025 года – это самое значительное обновление кипрской налоговой системы за последние двадцать с лишним лет.
Несмотря на повышение ставки, Кипр сохраняет конкурентные позиции в Европейском союзе. Ставка 15% остаётся ниже, чем в большинстве стран ЕС. Реформа сохранила ключевые освобождения и вычеты, которые определяют налоговое преимущество Кипра. Компании, получившие прибыль до 2026 года, могут при определённых условиях применять прежнюю ставку 12,5% к нераспределённой прибыли.
Крупные транснациональные компании с годовым доходом свыше 750 миллионов евро сталкиваются с дополнительными требованиями. Эти компании уже работают в рамках Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT), вступившего в силу в 2025 году. QDMTT обеспечивает соблюдение требований глобального минимального налогообложения, сохраняя при этом конкурентоспособность внутри страны.
- Основные налоговые освобождения остаются без изменений
- Режим IP Box предлагает сниженные ставки
- Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения обеспечивает глобальный охват
- Гербовый сбор отменён для большинства операций
- Требования к существенному присутствию обеспечивают соблюдение норм
- Улучшения налогового администрирования повышают прозрачность
- Вычеты на представительские расходы расширены
- Введено налогообложение криптоактивов
- Определение налогового резидентства расширено
Основные налоговые освобождения остаются без изменений
Кипр по-прежнему освобождает дивидендный доход от налогообложения. Компании, получающие дивиденды от резидентов Кипра или иностранных организаций, не платят корпоративный налог с этого дохода. Освобождение действует независимо от того, где работает компания-плательщик, с учётом некоторых положений против злоупотреблений.
Прирост капитала от продажи акций остаётся необлагаемым. Компании могут продавать ценные бумаги, облигации, долговые обязательства и другие корпоративные титулы, не вызывая налога на прибыль. Это создаёт значительные преимущества для холдинговых компаний и инвестиционных структур.
Освобождение от участия в прибыли иностранных филиалов продолжает действовать без изменений. Компании-резиденты Кипра не платят налог на прибыль, полученную через иностранные постоянные представительства. Этот территориальный подход снижает общую налоговую нагрузку для компаний с международными операциями.
Кипр не взимает налоги у источника с исходящих дивидендов, процентов или большинства роялти, выплачиваемых нерезидентам. Эта политика нулевого удержания применяется широко, хотя существуют исключения для платежей в юрисдикции из чёрного списка ЕС. Отсутствие налога у источника облегчает эффективную репатриацию прибыли и трансграничные операции.
Режим IP Box предлагает сниженные ставки
Режим IP Box позволяет компаниям снизить эффективную налоговую ставку на доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности до 2,5%. Эта схема применяется к доходу от патентов, программного обеспечения, полезных моделей и некоторых других нематериальных активов, разработанных в результате реальных исследований и разработок.
Расчёт работает через вычет 80% от квалифицируемой прибыли. Компании определяют чистую прибыль от подходящих активов интеллектуальной собственности, затем вычитают 80% этой суммы для налоговых целей. Оставшиеся 20% облагаются стандартной корпоративной ставкой. При текущей ставке корпоративного налога 15% это даёт эффективную ставку 3% на доход от интеллектуальной собственности. Однако многие существующие структуры сохраняют эффективную ставку 2,5% на основе прежних расчётов.
Квалифицируемые активы должны быть результатом существенной деятельности в области исследований и разработок. Патенты, признанные в соответствии с законодательством Кипра или международным правом, однозначно подходят. Компьютерное программное обеспечение, включая мобильные приложения, SaaS-платформы и системы искусственного интеллекта, соответствует требованиям, если разработано с применением значительных усилий. Полезные модели и дополнительные охранные свидетельства также квалифицируются.
Нематериальные активы, связанные с маркетингом, не подпадают под льготы IP Box. Товарные знаки, бренды, права на изображение и гудвилл облагаются стандартными ставками корпоративного налога. Различие сосредоточено на технических инновациях, а не на коммерческом позиционировании.
Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения обеспечивает глобальный охват
Кипр поддерживает более 65 соглашений об избежании двойного налогообложения со странами Европы, Азии, Ближнего Востока и Африки. Эти соглашения предотвращают двойное налогообложение одного и того же дохода и снижают ставки удержания при трансграничных платежах.
Соглашения обычно снижают или отменяют налоги у источника на дивиденды, проценты и роялти. Конкретные ставки различаются в зависимости от соглашения и типа дохода. Большинство соглашений предоставляют более выгодные условия по сравнению со стандартными внутренними ставками удержания в странах-партнёрах по договору.
Сеть соглашений поддерживает эффективное международное структурирование. Кипрские компании могут получать доход из юрисдикций, с которыми заключены соглашения, с минимальным удержанием, а затем распределять прибыль акционерам без удержания налога на Кипре. Это создаёт чистые потоки платежей через кипрские холдинговые структуры.
Недавние изменения в сети соглашений включают договоры с Оманом, Нидерландами и Хорватией. Кипр продолжает расширять свою сеть соглашений, чтобы повысить доступность для компаний, работающих по всему миру. Страна также внедряет положения ОЭСР против злоупотреблений для поддержания международного авторитета.
Гербовый сбор отменён для большинства операций
Гербовый сбор больше не применяется к большинству деловых документов с 1 января 2026 года. Эта отмена снижает транзакционные издержки и административные требования. Ограниченные исключения остаются для сделок с недвижимостью, банковских соглашений и страховых контрактов.
Документы, оформленные до 2026 года, могут всё ещё требовать проставления гербового сбора в соответствии с переходными положениями. Компаниям следует проверить требования для контрактов, подписанных в конце 2025 года, которые пересекают дату вступления в силу. Надлежащее соблюдение позволяет избежать штрафов за старые документы.
Отмена упрощает деловые операции. Компаниям больше не нужно отслеживать требования по гербовому сбору для обычных контрактов, передачи акций или кредитных соглашений. Это упрощение снижает юридические и административные расходы во всех секторах.
Требования к существенному присутствию обеспечивают соблюдение норм
Компании должны продемонстрировать экономическое присутствие на Кипре, чтобы получить доступ к льготам по соглашениям и благоприятному налоговому режиму. Требования к существенному присутствию предполагают реальные операции, квалифицированный персонал и подлинное принятие решений на острове. Простая регистрация компании без поддерживающей инфраструктуры оказывается недостаточной.
Разные виды деятельности требуют разного уровня присутствия. Компании, владеющие интеллектуальной собственностью, нуждаются в персонале, способном управлять правами на интеллектуальную собственность и принимать решения о лицензировании. Финансовым компаниям требуются сотрудники, которые анализируют кредитные риски и управляют операциями финансирования. Принцип связывает заявленную деятельность с наблюдаемым присутствием.
Офисные помещения, местные директора и операционные расходы служат индикаторами присутствия. Компаниям следует проводить заседания совета директоров на Кипре, вести бухгалтерские книги и записи на месте и демонстрировать постоянную деловую активность. Профессиональные поставщики услуг помогают установить и поддерживать надлежащий уровень присутствия.
Кипрские налоговые органы усилили контроль за соблюдением правил о существенном присутствии. Недавние нормативные изменения укрепили требования к отчётности и проверкам соответствия. Компаниям следует пересмотреть существующие структуры, чтобы обеспечить соответствие повышенным стандартам.
Улучшения налогового администрирования повышают прозрачность
Реформа 2026 года ввела более широкие меры соблюдения и расширенные полномочия для налогового комиссара. Усиленное налоговое администрирование приводит Кипр в соответствие со стандартами прозрачности ЕС. Компании сталкиваются с более строгими обязательствами по отчётности и более тщательными проверками.
Требования к отслеживаемым платежам применяются к арендным операциям, превышающим 500 евро, с 1 июля 2026 года. Арендные платежи должны осуществляться через банковские переводы, карты или другие признанные электронные методы. Это требование улучшает сбор налогов с доходов от недвижимости.
Обязательная подача декларации о подоходном налоге теперь применяется ко всем налоговым резидентам Кипра в возрасте 25 лет и старше. Партнёрства также должны подавать годовые отчёты независимо от уровня дохода. Эти требования повышают видимость налоговых органов в отношении финансов физических лиц и предприятий.
Штрафы за несоблюдение увеличились в нескольких областях. Штрафы за несвоевременную подачу, процентные ставки по платежам и административные штрафы – всё выросло в рамках реформы. Компаниям следует уделять приоритетное внимание своевременной и точной налоговой отчётности, чтобы избежать растущих расходов.
Вычеты на представительские расходы расширены
Допустимые представительские расходы увеличились примерно с 17 086 до 30 000 евро в год. Это изменение признаёт законные затраты на развитие бизнеса. Компании могут вычитать разумные расходы на развлечение клиентов, деловые обеды и корпоративное гостеприимство до нового порога.
Надлежащая документация остаётся необходимой для вычетов на представительские расходы. Компании должны вести записи, показывающие деловую цель, участников и потраченные суммы. Увеличенный лимит обеспечивает гибкость, не снимая требований к подтверждению.
Введено налогообложение криптоактивов
Фиксированный налог 8% применяется к прибыли от продажи криптоактивов и вознаграждения на основе акций в рамках утверждённых схем для сотрудников. Этот специальный режим обеспечивает ясность для операций с криптовалютой и схем компенсации акциями.
Ставка 8% применяется к чистой прибыли, рассчитанной после вычета затрат на приобретение и связанных расходов. Компаниям, работающим с цифровыми активами, следует тщательно отслеживать операции для определения налогооблагаемых сумм. Надлежащие системы учёта отделяют криптодеятельность от других бизнес-операций.
Определение налогового резидентства расширено
Тест на налоговое резидентство для корпораций теперь включает тест на инкорпорацию. Компании, зарегистрированные в соответствии с Законом о компаниях Кипра, автоматически квалифицируются как налоговые резиденты Кипра, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает иное. Это дополнение упрощает определение резидентства для вновь созданных организаций.
Компании, переносящие свой зарегистрированный офис на Кипр, также квалифицируются как зарегистрированные на Кипре для налоговых целей. Это положение облегчает корпоративные переезды, сохраняя при этом чёткий налоговый статус.
Реформа отменила прежнее условие, согласно которому компании не могут быть налоговыми резидентами в другом месте. Соглашения об избежании двойного налогообложения имеют приоритет при возникновении конфликтов резидентства. Это изменение учитывает определённые международные структуры, сохраняя при этом защиту по соглашениям.
